{"id":19474,"date":"2026-06-02T11:51:57","date_gmt":"2026-06-02T11:51:57","guid":{"rendered":"https:\/\/ra-balg.de\/jahressteuergesetz-2020-unmittelbare-verfolgung-steuerbeguenstigter-zwecke-in-form-von-holdinggesellschaften\/"},"modified":"2026-06-28T11:52:11","modified_gmt":"2026-06-28T11:52:11","slug":"jahressteuergesetz-2020-unmittelbare-verfolgung-steuerbeguenstigter-zwecke-in-form-von-holdinggesellschaften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ra-balg.de\/?p=19474","title":{"rendered":"Jahressteuergesetz 2020: Unmittelbare Verfolgung steuerbeg\u00fcnstigter Zwecke in Form von Holdinggesellschaften"},"content":{"rendered":"\n

Jahressteuergesetz 2020 \u2013 Gemeinn\u00fctzige Holdinggesellschaften steuerlich m\u00f6glich<\/h1>\n\n\n\n
\"Jahressteuergesetz<\/figure>\n\n\n\n

Das Thema auf den Punkt gebracht:<\/h2>\n\n\n\n

Das Jahressteuergesetz 2020 erm\u00f6glicht es gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaften, steuerbeg\u00fcnstigte Zwecke auch durch das Halten und Verwalten von Beteiligungen an gemeinn\u00fctzigen Kapitalgesellschaften unmittelbar zu verfolgen.<\/p>\n\n\n\n

Der Kern der Neuregelung:<\/strong> Durch \u00a7 57 Abs. 4 AO k\u00f6nnen gemeinn\u00fctzige Holding- oder Beteiligungsstrukturen steuerlich anerkannt werden. Damit entstehen neue Organisationsm\u00f6glichkeiten f\u00fcr Vereine, Stiftungen und andere gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaften, die ihre T\u00e4tigkeiten \u00fcber mehrere rechtlich selbstst\u00e4ndige Einheiten b\u00fcndeln m\u00f6chten.<\/p>\n\n\n\n

Was \u00e4ndert sich f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen?<\/h2>\n\n\n\n

Gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaften mussten ihre steuerbeg\u00fcnstigten Zwecke bislang grunds\u00e4tzlich selbst unmittelbar verwirklichen. Das Jahressteuergesetz 2020 er\u00f6ffnet nun die M\u00f6glichkeit, dass eine K\u00f6rperschaft ihre steuerbeg\u00fcnstigten Zwecke auch dadurch unmittelbar verfolgt, dass sie ausschlie\u00dflich Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften h\u00e4lt und verwaltet.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Praxis bedeutet dies, dass gemeinn\u00fctzige Organisationen st\u00e4rker konzernartige Strukturen bilden k\u00f6nnen. Eine K\u00f6rperschaft kann zum Beispiel Beteiligungen an operativ t\u00e4tigen gemeinn\u00fctzigen Gesellschaften halten, ohne allein deshalb ihre eigene Gemeinn\u00fctzigkeit zu verlieren.<\/p>\n\n\n\n

Welche Unsicherheiten bestehen?<\/h2>\n\n\n\n

Der Wortlaut des \u00a7 57 Abs. 4 AO enth\u00e4lt die Formulierung \u201eausschlie\u00dflich Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften\u201c. Daraus kann die Frage entstehen, ob jede Beteiligung an nicht steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften die Gemeinn\u00fctzigkeit gef\u00e4hrdet oder ob es gen\u00fcgt, dass der \u00fcberwiegende Teil der Beteiligungen steuerbeg\u00fcnstigte K\u00f6rperschaften betrifft.<\/p>\n\n\n\n

Nach der Gesetzesbegr\u00fcndung spricht viel daf\u00fcr, dass die Gemeinn\u00fctzigkeit nicht gef\u00e4hrdet sein soll, wenn der Schwerpunkt der Kapitalbeteiligungen bei steuerbeg\u00fcnstigten K\u00f6rperschaften liegt. Endg\u00fcltige Klarheit wird im Zweifel aber erst die Finanzgerichtsbarkeit schaffen.<\/p>\n\n\n\n

Vereinsrechtliche und steuerliche Bedeutung:<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr gr\u00f6\u00dfere gemeinn\u00fctzige Tr\u00e4ger, Vereine, Stiftungen und soziale Einrichtungen kann die Neuregelung erhebliche organisatorische Vorteile haben. Sie erleichtert die Trennung von operativen T\u00e4tigkeiten, Finanzierung, Verwaltung und Spendenwerbung innerhalb einer gemeinn\u00fctzigen Unternehmensgruppe.<\/p>\n\n\n\n

Besonders relevant ist die M\u00f6glichkeit, Finanzierungshilfen wie Patronatserkl\u00e4rungen, B\u00fcrgschaften oder andere Sicherheiten innerhalb gemeinn\u00fctziger Beteiligungsstrukturen zu organisieren. Auch eine zentrale Spendenwerbung durch eine Holdinggesellschaft kann k\u00fcnftig eine wichtige Rolle spielen.<\/p>\n\n\n\n

Beitrag: Jahressteuergesetz 2020 \u2013 Unmittelbare Verfolgung steuerbeg\u00fcnstigter Zwecke in Form von Holdinggesellschaften<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fchrt das Jahressteuergesetz 2020 die Steuerbeg\u00fcnstigung f\u00fcr Holdinggesellschaften und Beteiligungsgesellschaften ein?<\/h3>\n\n\n\n

Ja, mit dem Jahressteuergesetz 2020 wird \u00a7 57 Abs. 4 Abgabenordnung wie folgt gefasst:<\/p>\n\n\n\n

\u201eEine K\u00f6rperschaft verfolgt ihre steuerbeg\u00fcnstigten Zwecke auch dann unmittelbar im Sinne des Abs. 1 Satz eins, wenn sie ausschlie\u00dflich Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften h\u00e4lt und verwaltet.\u201c<\/p>\n\n\n\n

Aus dem Wortlaut des \u00a7 57 Abs. 4 Abgabenordnung ergibt sich eindeutig, dass eine K\u00f6rperschaft auch dann gemeinn\u00fctzig sein kann, wenn sie ihre Zwecke ausschlie\u00dflich dadurch erfolgt, dass sie Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften h\u00e4lt bzw. verwaltet.<\/p>\n\n\n\n

Die vom Gesetzgeber gew\u00e4hlte Formulierung f\u00fchrt aber zu einer Unsicherheit hinsichtlich der Interpretation des \u00a7 57 Abs. 4 Abgabenordnung. Unklar ist, welche Folgen sich aus der Formulierung \u201eausschlie\u00dflich Anteile an\u201c f\u00fcr die zuk\u00fcnftige Praxis gemeinn\u00fctzige Organisationen ergeben, die Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften halten.<\/p>\n\n\n\n

Gen\u00fcgt es in Zukunft f\u00fcr die Gemeinn\u00fctzigkeit einer K\u00f6rperschaft, wenn diese selbst keine gemeinn\u00fctzigen Zwecke verfolgt, sondern auch Anteile an steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften h\u00e4lt? Oder ist die vom Gesetzgeber gew\u00e4hlte Formulierung so zu interpretieren, dass die gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaft ausschlie\u00dflich Anteile an gemeinn\u00fctzigen Kapitalgesellschaften halten darf? In diesem Fall w\u00fcrde eine Beteiligung dieser gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaft an weiteren nicht steuerbeg\u00fcnstigten Kapitalgesellschaften, die Gemeinn\u00fctzigkeit der die Anteile haltenden K\u00f6rperschaft gef\u00e4hrden.<\/p>\n\n\n\n

Geht man bei der Interpretation des \u00a7 57 Abs. 4 Abgabenordnung von der Begr\u00fcndung des Gesetzesentwurfes aus, so kommt man zu dem Ergebnis, dass die Gemeinn\u00fctzigkeit dann nicht gef\u00e4hrdet ist, wenn der \u00fcberwiegende Teil der gehaltenen Kapitalbeteiligungen sich auf gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaften bezieht. Im Zweifel muss diese Frage von der Finanzgerichtsbarkeit gekl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n

Welche Vorteile ergeben sich f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Organisationen aus der Erm\u00f6glichung von Beteiligungsgesellschaften oder Holdinggesellschaften?<\/h3>\n\n\n\n

In Zukunft k\u00f6nnen im Bereich der T\u00e4tigkeit gemeinn\u00fctziger K\u00f6rperschaften konzernartige Gebilde entstehen, da es nicht mehr erforderlich ist, dass bei einem Beteiligungsverh\u00e4ltnis die K\u00f6rperschaft, die die Beteiligung an einer anderen gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaft h\u00e4lt, selbst unmittelbar gemeinn\u00fctzig t\u00e4tig ist.<\/p>\n\n\n\n

Die kapitalm\u00e4\u00dfige Verkn\u00fcpfung zwischen unterschiedlichen gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaften wird dar\u00fcber hinaus zu verbesserten Finanzierungsm\u00f6glichkeiten f\u00fchren, da die K\u00f6rperschaft, die die Beteiligung an einer anderen gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaft h\u00e4lt, zum Beispiel Patronatserkl\u00e4rungen, B\u00fcrgschaftserkl\u00e4rungen und sonstige Sicherheiten zugunsten der gemeinn\u00fctzigen K\u00f6rperschaft abgeben kann, an der sie beteiligt ist.<\/p>\n\n\n\n

Dar\u00fcber hinaus kann die Finanzsituation eine der beteiligten K\u00f6rperschaften dadurch verbessert werden, dass die finanziell st\u00e4rkere K\u00f6rperschaft finanzielle Mittel an die wirtschaftlich schw\u00e4chere K\u00f6rperschaft abgibt, mit der sie \u00fcber Beteiligungsverh\u00e4ltnisse verbunden ist.<\/p>\n\n\n\n

Weiter bietet sich die M\u00f6glichkeit an, die Spendenpraxis zu ver\u00e4ndern. So ist es nunmehr m\u00f6glich, dass die K\u00f6rperschaft, die Anteile an anderen gemeinn\u00fctzigen Organisationen h\u00e4lt, zentral das Einwerben von Spenden organisiert und diese im weiteren an die mit ihr durch Kapitalbeteiligungen verbundenen Organisationen weitergibt.<\/p>\n\n\n\n

Die zuk\u00fcnftige Vereinspraxis wird die M\u00f6glichkeiten in der Praxis austesten, die sich aus der vom Gesetzgeber geschaffenen M\u00f6glichkeit von steuerbeg\u00fcnstigten Holdinggesellschaften und Beteiligungsgesellschaften ergeben.<\/p>\n\n\n\n

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